関与先社長「大口の契約が１件取れそうなんだけど、運転資金の確保が難 しいなあ。」 監査担当者「社長！今度ＴＫＣ会員事務所の関与先だけを対象に、インタ ーネットで融資の申込みができるようになったんですよ。」 関与先社長「何、それは本当か！詳しく教えてくれたまえ！」 ＜東京三菱銀行のＴＫＣ戦略経営者ローン＞ 東京三菱銀行は、１０月からＴＫＣ会員事務所の関与先を対象に無担保、 無保証の融資サービス「ＴＫＣ戦略経営者ローン」を開始します。
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関与先社長「なるほど、こういう仕組みか。ところで審査が決まったらど うするんだい？」 監査担当者「はい、最寄の東京三菱銀行の支店に出向き、契約書にサイン して、融資実行となります。ただ、山梨県には支店が無いの で、東京まで行くことになります。」 Ｋ（継続ＭＡＳ）Ｆ（ＦＸ２）Ｓ（書面添付）が決め手！ 監査担当者「融資期間が１２ヶ月ですから、本当に短期的な運転資金の融 資のみと考えてください。」 関与先社長「わかった！ところで、この融資が決定した場合にわが社の事 業計画はどうなるんだ？きちんと返済できるのかな。」 監査担当者「早速、継続ＭＡＳでシミュレートしてみましょう。・・・社 長、これなら何とかなりそうですよ。」 関与先社長「毎月、巡回監査を受けている甲斐があったなあ。」 監査担当者「今後は書面添付関与先に対し、優遇金利を設定する計画もあ ります。書面添付申告をしっかり続けられるようにもっとレ ベルアップしていきましょう。」
前回から、貸借対照表の負債の部の勉強に入りました。今回は借入金についての勉強のようです。一緒に再確認していきましょう。
友達「こんにちは、先輩。今回は借入金の勉強ですね。」
先輩「そうだね。ほとんどの企業で借入金を運転資金や設備投資資金とし
て活用しているよね。じゃあ、早速、巡回監査報告書の内容を見て
みよう。」
┌───────────────────────────────┐
│借入金については、金銭消費貸借契約書または借入金明細書等により│
│使途、利率、返済期限、担保等が明らかにされていることを確認した│
│か。 │
└───────────────────────────────┘
先輩「上記の他にも巡回監査では、借入金が実在しているか？借入を行う
理由等の様々な確認を行っているんだよ。」
友達「なるほど。それから、借入金には短期借入金と長期借入金とがあり
ますが、どのように使い分けたら良いのですかね？」
先輩「原則的には返済期間が１年以内に終了するものは短期借入金とし、
それ以上であれば長期借入金となるんだ。ただし、長期借入金の中
でも分割返済の契約で返済元金が１年以内に到来する分については
貸借対照表の流動負債の中の「１年以内返済長期借入金」という勘
定科目を利用すると良いよ。この科目を利用することにより、以前
勉強した会社の支払能力を見る当座比率等（インフメーション９７
年１２月号参照）もより正確なものになるし、資金繰り計画も確実
な数値で検討できるはずだよ。」
友達「わかりました。早速我が社でも利用していきます。ところで、借入
金はどのような点に注意すれば良いのですか？」
先輩「じゃあ、説明しよう。」
┌─注意事項──────────────────────────┐
│①資金繰り計画は作成されているか。 │
│②資金調達の使途・発生時期・返済期間は明確になっているか。 │
│③借入先及び借入の種類（証書借入・手形借入・当座借越等）の選定│
│ について検討しているか。 │
│④借入過大ではないかどうか検討しているか。 │
│⑤借入金融機関別の金利が把握できているか。 │
│⑥借入の実行及び返済にあたっては、不正取引を避ける為、経営者等│
│ に事前に承認を得ているか。 │
│⑦担保の種類（人的担保・物的担保等）を把握しているか。 │
│⑧借入日、借入元金、利率、返済金額などを記載した補助元帳を作成│
│ しているか。 │
└───────────────────────────────┘
先輩「これ以外にも同族会社で多く見られる、役員等からの借入は次の点
に注意して欲しいんだ。」
┌─役員からの借入注意事項───────────────────┐
│①利息を支払う場合は高利になっていないか？ │
│②借入事由、借入先、金銭の受入先、借入の必然性を明確にし、後日│
│ の税務調査で対応できるようになっているか？ │
│③その借入について金銭消費貸借契約書は作成しているか？ │
│④借入金の資金の出所は？ │
└───────────────────────────────┘
友達「借入金だけでもこんなに注意しなければならないのですね。私も会
社に運転資金を簡単に貸していますが、契約書は作成していないし
、お金の出所も全てを覚えていないなあ。」
先輩「そうだろ。だから、しっかり管理を行い、後日、税務調査があった
場合にも慌てることなく対応していきたいね。」
貴社の借入金管理はどうですか？この機会に自社の管理状況の確認を行ってみましょう。
前月号では、「経営事項審査結果通知書（通称：経審）」が今注目を浴びていることをお話しました。今月号からは、実際に功刀智明建設㈱をモデルに経審の審査事項を一つ一つ検証して行きましょう。
Ｘ評点：経営規模
Ｘ評点は、経審の中における経営規模を評価する点数となっており、工事種類別の年間平均完成工事高（Ａ）から算出したＸ１評点と、自己資本の額および職員数から算出したＸ２評点の２つに分けて評価します。
このＸ評点は、完成工事高の実績や職員数が多ければ点数が上がる仕組みとなっていますが、昨今の公共工事削減など現在の経済状況に対応し、リストラを実施する企業が増えたなか、かつてのＸ評点の評価基準では、健全な経営を目指してリストラを行った企業よりも、放漫経営のまま経営改善を行わない企業の方がＸ評点が上がる恐れが出てきました。このことを受けてリストラを推進している企業に対する評価が大幅に下がることがないように、激変緩和措置として平成１０年７月に評価基準となる数値を以下の通り選択出来るよう改正されました｡
・完成工事高（Ｘ１）
平均完成工事高を直前２年平均か直前３年平均のいずれか選択。
（ただし、工事種類別に異なる評価基準は選択できません。）
・自己資本額（Ｘ２）
審査基準日現在の自己資本額か直前２年の営業年度末時点の平均自己資本額のいずれか選択。
・建設業に従事する職員数（Ｘ２）
審査基準日現在の職員数か直前２年の営業年度末の平均職員数のいずれか選択。
評価基準の選択可能により、今まで決算書の数値を当てはめるだけであったのが、どちらを選択すれば有利なのか、検討する余地が出てきました｡ では、Ｘ１評点においては、「２年平均」と「３年平均」では、どちらが有利なのでしょうか？功刀智明建設㈱を検証してみましょう。
「３年平均」を選択可能にした趣旨を考えると、功刀智明建設㈱の場合、年々完成工事高が落ちていますので一見「３年平均」を選択した方が有利なように見えます。しかし土木一式のＸ１評点は、３年平均（382,877千円）と２年平均（371,515千円）のどちらを選択しても同じ８１４点と変わりません。これは、下表の通りいずれも評点表の評点ライン（Ｃ）が同じ所に位置しているためです。次回、説明しますがＸ２評点を求めるには、年間平均完成工事高合計（Ｂ）は低い方が有利になります。したがってＸ１の「２年平均」と「３年平均」が同じ評点ラインにある場合は、年間平均完成工事高合計（Ｂ）が少なくなる方を選択した方が有利となります。
今回、功刀智明建設㈱は「３年平均」を選択していますが、来月号では、Ｘ２評点を説明し、「２年平均」を選択した方が有利だったことをお話します。
書面添付申告の重要性（98年5月号ｲﾝﾌｫﾒｰｼｮﾝ No,179を参照下さい。）をご理解いただき、３期以上連続して書面添付申告を実践された関与先の皆様に対して、ＴＫＣ全国会より表敬状が贈呈されましたのでご紹介いたします。
内容を厳しく吟味し、各種の証明書により真実性の高められた書面添付申告書は、貴社の社会的信用を高めます。
１社でも多くの関与先の皆様に、書面添付申告の重要性をご理解いただき、より精度の高い申告を目指していきたいと思います。
なお、今後の３期連続表敬状贈呈時期につきましては、書面添付申告第４期目の署名時とさせていただきますのでご了承ください。
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